Akcent_logo
  • Аудиторская консультационная группа “АКЦЕНТ”

    220007, г.Минск, ул. Володько 6, к. 34

  • +375 (17) 219-00-54

    +375 (17) 219-00-57

    +375 (17) 219-00-58

    +375 (17) 219-00-62

  • +375 (17) 219-01-22 (ФАКС)

    +375 (29) 668-77-60 (GSM)

    akcent@akcent.by

    Написать письмо

дивиденды физлицу

Печать

Юридическому лицу в феврале 2016 года выплачены дивиденды от участия (доли) в хозяйственном обществе. С указанной суммы налоговым агентом удержан налог на прибыль по ставке 12%. Юридическое лицо в апреле направляет, в том числе, оставшуюся после уплаты налога часть прибыли от участия в хозяйственном обществе на выплату дивидендов физическим лицам-участникам данного юридического лица.

Подлежат ли налогообложению подоходным налогом дивиденды, выплачиваемые физическим лицам?

 

Да, подлежат, однако налоговая база корректируется на сумму дивидендов, полученную от другой организации.

Согласно п.1 ст.35 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК) дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

В соответствии с подп. 1.1 ст. 153, подп. 1.1 ст. 154 НК дивиденды, полученные от белорусской организации физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь, признаются объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог).

Исходя из положений п.1 ст.173, ст.174, п.3 ст.175 НК исчисление подоходного налога применительно к доходам в виде дивидендов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 12 процентов, производится налоговыми агентами ежемесячно как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 159 НК если источником дивидендов, полученных физическими лицами, является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов, исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном пунктом 4 статьи 141 НК.

В соответствии с п. 4 ст. 141 НК исчисление налоговой базы производится по формуле:

НБ = К x (ДН - ДП),

где НБ - сумма налоговой базы;

К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации подоходный налог исчисляется с суммы дивидендов, полученных физическим лицом от юридического лица. При этом налоговая база уменьшается на суммы дивидендов, полученных этим юридическим лицом. Исходя  ч.4 п.4 ст.141 НК при определении налоговой базы для целей налогообложения эта сумма не может превышать общую сумму прибыли, распределенной в качестве дивидендов.

 

Евгений Герштейн,

                                                                                               замдиректора

                                                                                              ООО «Акцентаудит-М»     

Normal 0 false false false RU X-NONE X-NONE /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Обычная таблица"; mso-tstyle-rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-margin-top:0cm; mso-para-margin-right:0cm; mso-para-margin-bottom:10.0pt; mso-para-margin-left:0cm; line-height:115%; mso-pagination:widow-orphan; font-size:11.0pt; font-family:"Calibri","sans-serif"; mso-ascii-font-family:Calibri; mso-ascii-theme-font:minor-latin; mso-hansi-font-family:Calibri; mso-hansi-theme-font:minor-latin; mso-bidi-font-family:"Times New Roman"; mso-bidi-theme-font:minor-bidi; mso-fareast-language:EN-US;}